每年 5 月，是會計師事務所電話量暴增的季節。許多企業主、財務主管、創業者最常問的第一句話就是：「今年我們的營所稅應該用書審還是查帳？」乍看是個簡單問題，但實務上卻牽涉到企業獲利模式、帳務管理、稅務風險承受度，甚至未來的節稅規劃。

提醒企業主：選對申報方式，比節稅技巧還重要。選錯方式，可能白繳稅，也可能被國稅局列為查核名單。本文帶您一次掌握 營所稅 5 種申報方式、利弊分析、常見錯誤與企業實務策略。

一、營所稅是什麼？企業最需要理解的基本概念

營利事業所得稅（營所稅），是針對企業一年結算後的「淨利」所課徵的稅。但許多創業者最常搞混的是：

• • 營所稅：對「賺到的錢」課稅

  • 營業稅：對「銷售商品或服務的收入」課稅，實際支付是消費者，由企業代繳

二、營所稅申報方式的核心關鍵：課稅所得額怎麼決定？

目前共有以下5種申報方式，課稅邏輯完全不同，選錯方式＝可能繳出不必要的稅。

書面審查：

1. 1. 擴大書面審核（擴大書審）

   2. 所得額標準

查帳申報：

1. 1. 同業利潤標準（國稅局核定用）

   2. 查帳申報

   3. 會計師簽證查核申報

三、5大申報方式解析

1. 擴大書審：中小企業最常使用

年營業額未達 3,000萬的企業（或特定行業 1,000萬元以下）常見選擇，採「擴大書審純益率」計算課稅所得。

針對各個不同的行業所制定，從1%~10%，大多數行業是6%。

優點：

• • • 報稅流程最簡單、不必查帳

    • 成本最低

提醒（非常重要）：

• • • 不論虧損與否都要繳稅

• • • 若企業實際利潤率低於書審純益率，可能「白繳稅」

提醒：如果您是中小企業，營業額在 3,000 萬元以下，實際利潤率比較低或是有大金額的虧損，建議考慮採用查帳申報，避免繳納過多稅負。

2. 所得額標準

書審申報的一種方式。政府針對不同產業，依據歷年數據訂定的「該行業合理獲利標準」。通常比擴大書審純益率高。

適用：

• • • 年營業額超過 3,000萬但帳務不完整，無法提供精確損益表的企業

    • 想快速結束報稅、不想查帳者

    • 實際的純益率較高者

3. 同業利潤標準（淨利率）：國稅局查帳時才會用到的「懲罰性」標準

所得額標準是對沒有詳細帳冊、費用難以核對的企業，提供簡化報稅方式，相對溫和。但，若企業有以下特徵，國稅局就會直接套用「同業最高利潤」來核定：

• • • 帳冊遺失或毀損

    • 未記帳

    • 憑證不完整

    • 隱匿收入

提醒：「沒有記帳」不是省事，而是在替未來的補稅埋雷。

4. 查帳申報：最接近真實經營結果，也是節稅空間最大的方式

查帳申報用實際收入、成本、費用計算，而非政府標準率。

優點：

• • • 實際虧損＝不用繳營所稅

    • 可保留虧損 10年扣抵

    • 可申報更多合法費用

    • 多數情況下節稅空間最大

提醒：需完整帳冊，若帳務混亂、風險反而更高。

5. 會計師簽證：增加財務數據的公信力，同時降低稅務風險

會計師簽證屬查帳申報的一種，由事務所查核後執業會計師背書。

4大適用企業：

1. 1. 1. 營收超過 1 億（法定必須）

      2. 需要銀行貸款、投資人評估的企業

      3. 有虧損希望保留扣抵權者

      4. 希望降低查帳風險的企業

簽證的最大價值是：「會計師背書」本身就是一種風險管理。對中大型企業來說，是值得的投資。

四、給企業的申報方式選擇建議

公司狀況	最適方式
營業額小、帳務單純	擴大書審
營業額大但帳務不完整	所得額標準
帳亂或憑證不足被查	同業利潤標準（國稅局強制）
帳務完整且希望節稅	查帳申報
中大型企業、需要財報可信度	會計師簽證

五、營所稅申報時間、繳納方式與罰則

• 申報期間：每年 5/1–5/31

• 無論是否營運、虧損，都必須申報

• 罰則最重可達 3 倍

提醒：許多公司因「以為沒營收就不用申報」而被罰，這是最不必要的罰款。

六、你應該如何開始？

不要再用「覺得」選報稅方式，請用數字與風險決定。一套完整帳冊與正確申報方式，往往比節稅技巧更能幫你省錢。