每到報稅季，經常遇到企業主這樣說：「我們規模不大，用書審或核定申報，應該比較安全吧？」

這句話本身並沒有錯，但問題在於—很多企業使用書審或核定申報，早已超出適用範圍，卻毫不自知。

書審與核定報稅，本來是為了簡化小型、交易單純的營業人報稅流程，並不是讓企業「不用記帳、也不用解釋數字」的工具。一旦錯用，不但無法節稅，反而容易成為被查核的起點。

一、書審與核定申報，本質上是「推估制度」

書審申報，是依國稅局公告的各行業所得額標準，直接推算所得額，而非根據企業實際帳冊計算。

核定申報，則是在帳務或憑證不足的情況下，由稅捐機關依查得資料或同業水準核定所得。

這兩種方式的共同特點是：當帳務無法被信賴時，稅務機關會用「不是你說了算」的方式來算稅。

對企業來說，這代表一件事——一旦進入核定邏輯，你就失去對稅負的主導權。

二、會計師實務中，書審最常被誤用的3種情況

• 營運規模已明顯成長，卻仍沿用書審。

營收、員工數、設備投入已不再是小規模，但報稅方式卻停留在早期狀態，極易被列為異常對象。

• 際利潤與同業差距過大，卻無法舉證。

書審假設你「跟同業差不多」，但若你實際經營狀況與同業明顯不同，又沒有帳冊支持，反而更容易被質疑。

• 完全沒有完整帳務，只求報得過。

這類企業往往低估「無帳可查」的風險，一旦被查核，往往只能接受稅局的核定結果。

三、為什麼現在錯用書審，更容易被盯上？

過去，書審制度確實替部分小型商家降低行政負擔，但現在的稅務環境已經完全不同。

國稅局已大量運用：

• 電子發票資料

• 銀行金流

• 勞健保投保資訊

• 同業利潤率與成本結構比對

在這樣的情況下，只要申報數字與實際經營脫節，就很難不被系統標記。

實務上常看到的狀況是：

• 帳面營業額偏低，但房租、人事費用明顯高於同業

• 成本結構異常，卻說不出合理原因

這些都會成為查核的切入點。

四、書審與核定申報的真正風險，不只是補稅

許多企業主以為，最壞情況不過是補稅，但實際影響往往更長遠。

一旦被認定帳務不實或憑證不足，可能面臨：

• 補稅與裁罰

• 提高未來查核頻率

• 企業信用受損

• 影響貸款、增資與對外合作

這些「隱形成本」往往比當年度多繳的稅還要高。

五、會計師建議的正確思維：不是選最省事，而是選最適合

書審與核定申報並非不能用，而是要「用在對的地方」。

適合的情境包括：

• 營業規模小

• 交易型態單純

• 帳務資料完整但尚未建置完整會計制度

一旦企業已進入穩定成長期，或有融資、接班、併購規劃，仍長期使用書審，反而是在放大風險。

六、企業該做的不是逃避，而是管理

真正穩健的稅務策略，從來不是少報、亂報，而是：

• 建立可被解釋的帳務

• 保存完整憑證

• 讓報稅結果能反映實際經營狀況

當企業願意面對數字、管理數字，稅務反而會變得可預期、可控制。

七、結語

書審與核定報稅，本來是制度善意的一部分，但錯用制度，往往讓企業誤以為自己「很安全」，實際上卻正站在查核邊緣。

從長期經營的角度來看，選擇一個能支撐企業成長的報稅方式，遠比短期少繳一些稅來得重要。

稅務，終究是經營管理的一部分，而不是一場躲避遊戲。